פתח תקווה 19.11.21

שירותים משפטיים

מיסוי שירותי דת

אודות כותב המאמר : המאמר נכתב על ידי שחר צברי עורך דין, רואה חשבון, ויועץ מס מוסמך. בתפקידו הקודם שימש כמפקח בכיר ברשות המיסים. משרד צברי ושות' עורכי דין מתמחים במיסים, מיסוי מקרקעין, מנהל מקרקעי ישראל, תכנון ובנייה. 03-9346097 . פקס 03-9316524 . פתח תקווה טל 3 (בית צבי) קומה 39 הרצל בכל שאלה בקשר עם המאמר ו/או כל נושא אחר ניתן לפנות לכותב המאמר בדוא"ל. shahar@tsabari-law.com : מייל כספים המתקבלים כמתנה אינם חייבים במס. יחד עם זאת, כספים המתקבלים עבור שירות שניתן או אף כחלק מפעילות עסקית , הרי שמדובר בהכנסה אצל מקבלה. האמור ברשימה לעיל אינו מהווה ייעוץ משפטי או תחליף לייעוץ משפטי ואינו מהווה המלצה לנקיטת הליכים כאלה או אחרים או להימנעות מהם. במסורת היהודית חשוב ואף נעלה לעסוק בחסד ולסייע לנזקקים. המאמר עוסק באנשי חסד אשר משקיעים מלוא מרצם עבור עמותות ונזקקים על מנת ובזכות אישיותם הכובשת יצליחו לגייס כספים רבים עבור אותם נזקקים. האם מדובר בפעילות עסקית ? האם האדם המגייס את הכספים, "הצינור", חייב במס או שמא יש לבחון את המטרה הסופית של הכסף והוא העמותות (הפטורות ממס היה ועמדו בתנאי הפקודה) ? בנוסף, שירות של אנשי דת רבים אשר מסייעים מבחינה רוחנית למי אשר מבקש את עזרתם וזאת ללא כל תמורה. השירות כולל יעוץ רוחני ואישי, השתתפות באירועי מצווה (חתונה, ברית מילה) וכל שירות נוסף הבא לשם מצווה. חלק ממקבלי השירות מתעקשים לתרום צדקה לאיש הדת ויש אשר אינם משלמים. האם במקרים אלו, ההכנסות המתקבלות באופן וולנטרי, מתנת שמיים, יהיו חייבות במס ? באילו מקרים מתנה תחשב כהכנסה ומתי כמחווה של רצון טוב אשר אינה מהווה הכנסה ? 1/2016 חוזר מקצועי רשות המיסים נותן שירותי דת אשר מעניק שירותי דת, תחשב התמורה כהכנסה מעסק או משלח יד החייב במס, בהתקיים המבחנים להלן: מקור קבוע – האם השירות ניתן ממקור קבוע, בעל פוטנציאל להמשיך ולהניב הכנסות. מחזוריות/תדירות – פעילות הנמשכת זמן רב ובשיטתיות תעיד על הכנסה מעסק. מומחה/בקיאות – האם נותן השירות נחשב למומחה ובעל מוניטין אשר מסוגל למשוך את הציבור לפנות אליו ולקבל שירותים ? בגין הענקת ברכה או מתן שירות ₪ 1,000 לתרומה בסך ₪ 5 היקף כספי – אינה דומה תרומה של ארגון וניהול – האם המדובר בעסק המנוהל באופן שיטתי או שמא בשירות אקראי שיווק – פרסום ושיווק של שירותי הדת, תומך בקיומו של מנגנון עסקי מבחן העל: האם התקבול ניתן בתור מחווה של הבעת תודה במישור הרגשי, כנדיבות לב גרידא או שמא כתמורה וגמול עבור שירות שניתן. מתנה אינה חייבת במס ! אך במקום בו קיימת ציפיה לתמורה אצל המקבל ואף אם לא קיימת חובה משפטית לתשלום, אין בכך כדי לשלול את אפיון התקבול כהכנסה החייבת במס. איפרגן 8198-02-17 ע"מ , אך ₪ ' מ 40 בית משפט דן בכספים אותם גייס הנישום, רב מקובל, לטובת עמותות ונזקקים. לטענת הנישום אכן קיבל בשנים האחרונות מעל פעל כצינור בלבד ולמטרת חסד לטובת נזקקים ועמותות. ישנם כספים רבים שנכנסו לחשבון הרב המקובל וכספים אחרים שהועברו ישירות במזומן עבור נזקקים. אין ספק שמדובר בתעשיית חסד אדירה ₪ 100,000 לעמותות השונות. כמו כן, מדובר על תשלומים שבועיים של כ המגלגלת מיליונים רבים. אך, האם מדובר בהכנסה חייבת ואצל מי ? בית המשפט דן בהעברות מטעם נדבנים עשירים המגיעים לעשרות מיליונים ולא נראה כי ניתן שירות עבור תרומות אלו. בית המשפט קובע כי רק בנסיבות מיוחדות בהן נזקק אדם לפעולה מצילת חיים או דומה לכך וחברו הטוב נרתם לעזרתו אפשר שהענקה של סכום גדול שאין בצדה תמורה, תיחשב כמתנה. לא זה המקרה כאן, ועל כן, אין לראות בסכומים שהעבירו הנדבנים מתנה, גם אם עשו כן על רקע חברי והערכתם למעמדו ופעילותו של הרב, כמתנה שאינה חייבת במס ואף שלא ניתן להבחין בקבלת שירות כנגד תרומה זו. לעניין זה יש להוסיף, כי אין ליתן משקל מכריע אם בכלל לכך שהאישים האמורים הגדירו את הכספים שהעבירו כ"מתנה גמורה" או לתוכן השיחות שניהלו אישים אלה עם הרב. בית המשפט קובע כי יש הבחנה בין סוגי ההכנסות הקיימות בתיק הנ"ל. הכנסות המתקבלות כצינור בלבד על מנת יעבירן המקבל למוסדות ציבור, הרי שהכנסות אלו לא ישמשו כהכנסות אצל "הצינור" אלא אצל המוסד הציבורי. על אף שאין המדובר בהתנהלות ראויה, בחר בית המשפט לפנים משורת הדין לא לזקוף הכנסות אלו אצל הרב. כמו כן, כספים אשר התקבלו במסגרת אירועים אישיים ומשפחתיים, כמובן תחת הגבלה לסכום סביר ומקובל, יחשבו מתנות הפטורות ממס. יתר ההכנסות, על אף שניתנו מתוך נדבת ליבם של הנותנים ועל אף שלא קיימת חובה לתת, יהוו הכנסה אצל המקבל. הכנסות שלא ניתן להוכיח תיעוד כי אכן התקבלו כצינור לטובת העמותות, יהוו הכנסה אצל מקבלן. לסיכום

052-2511880 03-6191258 למפעל לציוד בנין בפ"ת דרוש/ה נהג/ת מנוף + ' רישיון ג ימים א' - ה' 7.00 - 16.00 שעות אפשרות לפנסיונרים / קבלנות תנאים טובים

»¯Çȸ° ɽ²Æɽ³ ¼¸ÁÀ¸³³ ÉÇ°¶ ÉÈö½´ °¶Çɳ» ³º¸È½½

´¿»È ÉǶ°¿» ´ÃÇ·Å¸È É´Ç¸È É²´ÁÉ ¼Á ȸ°º³ »Á ³¿È »È ÆÉ´´ ȴDz Š É´ÁÈ ¸Ã» ³²´°Á» É´ÇÈï ¼Á ³²´°Á ¼´¸» É´°¸¸¶É³ Š É´ ¼¸±³¿

)1987 (משנת

ך ו

נ א

י ח

ח

ו נ

ה

נ

ת

ח

א

י ז

ם

ר

כ

ל

מרכז לרפואת שיניים מתקדמת

חוק תכנון ובניה

תעודת אחריות שנים 5- ל

התחייבות למחיר הנמוך ביותר בארץ

רוצה חשיפה גדולה יותר? פרסם כאן 03-9309940

נמאס לכם מתותבות? יש פתרון! נמאס לכם משיניים ניידות? יש פתרון! אצלנו תקבלו רפואת שיניים איכותית עם אחריות לכל טיפול לשביעת רצונו של הלקוח. אצלנו מעבר לטיפול יש חשיבות עליונה לשירות, לחיוך, ולתחושה הביתית.

ידיעות פתח תקוה, בקעת אונו ˆ 19.11.2021 37